Yönetmelik
Maliye
Bakanlığından:
Muhasebe
Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri,
Denetimi ve Çalışma Usul ve Esasları Hakkında YönetmelikBİRİNCİ
BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve
Tanımlar
Amaç
Madde 1- Bu Yönetmeliğin amacı, muhasebe yetkilisi
mutemetlerinin görevlendirilmeleri, yetkileri, denetimleri ve tutacakları
defter ve belgeler ile diğer hususlara ilişkin usul ve esasları
belirlemektir. Kapsam
Madde
2- Bu Yönetmelik, düzenleyici ve
denetleyici kurumlar hariç olmak üzere genel yönetim kapsamındaki kamu
idarelerinde görev yapan muhasebe yetkilisi mutemetlerinin
görevlendirilmelerine ve çalışmalarına ilişkin usul ve esasları kapsar. Dayanak
Madde
3- Bu Yönetmelik, 10/12/2003 tarihli
ve 5018
sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 61 inci maddesine dayanılarak
hazırlanmıştır. Tanımlar
Madde 4- Bu
Yönetmeliğin uygulanmasında; Bakanlık : Maliye Bakanlığını, Kanun : 5018 sayılı Kamu Mali
Yönetimi ve Kontrol Kanununu, Üst yönetici : Bakanlıklarda
müsteşarı, Milli Savunma Bakanlığında Bakanı, diğer kamu idarelerinde en üst
yöneticiyi, il özel idarelerinde valiyi, belediyelerde belediye başkanını, Muhasebe hizmeti : Gelir ve alacakların tahsili, giderlerin ve
borçların hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerler
ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve
diğer tüm mali işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemlerini, Muhasebe birimi : Muhasebe hizmetlerinin yapıldığı birimi, Muhasebe yetkilisi : Muhasebe hizmetlerinin yürütülmesinden ve muhasebe
biriminin yönetiminden sorumlu, usulüne göre atanmış sertifikalı yöneticiyi, Muhasebe yetkilisi mutemedi :
Muhasebe yetkilisi adına ve hesabına para ve parayla ifade edilebilen
değerleri geçici olarak almaya, muhafaza etmeye, vermeye, göndermeye yetkili
ve bu işlemler ile ilgili olarak doğrudan muhasebe yetkilisine karşı sorumlu
olan kamu görevlilerini ve yetkili memurları, Para ve para ile ifade
edilebilen değerler : Muhasebe birimine veya mutemedine teslim edilip muhafaza ve sorumluluğu
altında bulunan tedavüldeki Türk parası ve konvertibl
yabancı paralar ile altın, gümüş, kıymetli maden ve bunlardan yapılmış her
türlü ziynet eşyası, antika paralar, hisse senedi, tahvil ve hazine bonoları,
diğer devlet borçlanma senetleri, değerli kağıtlar, konvertibl
olmayan yabancı paralar ve bu mahiyetteki değerleri, Yetkili memur : Görevleri gereği
veya görevlendirilmeleri nedeniyle muhasebe birimlerinden zimmetle değerli
kağıt alıp satan nüfus, tapu, icra, emniyet, adliye ve ticaret sicili
memurları gibi kamu görevlilerini, Mutemetlik : Muhasebe biriminin
bulunduğu yer dışında, muhasebe birimine bağlı olarak tahsilat mutemetliği,
tahsilat şefliği ve benzeri isimler altında mutemetlik görevinin yapıldığı
birimi (Konsolosluklar bu Yönetmelik kapsamına giren işleri dolayısıyla
mutemetlik olarak kabul edilir.), Vezne : Muhasebe birimine teslim
edilen para ve para ile ifade edilebilen menkul değerlerin muhafaza edildiği
yeri, Ambar : Muhasebe birimine teslim
edilen ve parayla ifade edilen değerli kağıtlar ile muhasebe birimince
kullanılacak seri ve sıra numaralı alındı, teslimat müzekkeresi, çek ve
benzeri basılı evrakın muhafaza edildiği yeri, ifade
eder. İKİNCİ BÖLÜM
Muhasebe Yetkilisi
Mutemetlerinin
Görevlendirilmeleri,
Yetki ve Sorumlulukları
Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlendirilmeleri
Madde 5– Veznedar, tahsildar, icra memuru gibi unvanlarla muhasebe yetkilisi adına ve
hesabına para ve parayla ifade edilebilen değerleri geçici olarak almak,
vermek ve göndermek üzere görevlendirilenler muhasebe yetkilisi mutemedidir.
Muhasebe birimlerinin vezne ve ambarlarından zimmetle değerli kağıt alıp
satmakla görevlendirilen yetkili memurlar ile elçilik ve konsolosluklarda
harç ve değerli kağıt satış bedellerini ve emanet paraları tahsil etmekle
görevlendirilenler de muhasebe yetkilisi mutemedidir. Zorunluluk
bulunması halinde yukarıda unvanları belirtilenler dışında, muhasebe
yetkilisi adına para ve parayla ifade edilebilen değerleri almak, vermek,
vezne ve ambarlarda muhafaza etmek üzere kamu idarelerinin görevli personeli
arasından, ilgili muhasebe yetkilisinin de muvafakatı
alınarak seçilen personel, harcama yetkilisi tarafından muhasebe yetkilisi
mutemedi olarak görevlendirilebilir. Ayrıca, özlük hakları ödemelerinin
yapıldığı muhasebe biriminin bulunduğu yer dışında bulunan birimlerde görev
yapan personelin, görev yapılan yerdeki aynı bütçeli diğer idarelere hizmet
veren muhasebe yetkilisine bağlı mutemet olarak görevlendirilmesi de
mümkündür. Muhasebe yetkilisi mutemedi olarak seçilen
görevlinin adı, soyadı, görev yeri, unvanı ve imza örneği ile görev ve
yetkileri ilk görevlendirmede muhasebe yetkilisine yazılı olarak bildirilir. Kanunlarda
öngörüldüğü şekilde ve bu Yönetmelik esaslarına göre yetkili kılınmamış
hiçbir kimse kamu idaresi adına para tahsil edemez, değerleri alamaz,
gönderemez ve ödeme yapamaz. Kefalet aidatı kesilmesi ve teminat alınması
Madde 6– 6/6/1934
tarihli ve 2720 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2489 sayılı Kefalet
Kanunu kapsamındaki kamu idarelerinin muhasebe yetkilisi mutemetleri, aylıklarını tam olarak almaya başladıkları
tarihten itibaren kefalete tabi tutulur. Kefalet Kanunu kapsamı dışında kalan kamu idarelerinin muhasebe yetkilisi mutemetleri özel
mevzuatlarındaki hükümlere tabidir. Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin
görevlerinden geçici ayrılmalarında yerlerine, birinci fıkra hükmüne göre
aylığından kefalet aidatı kesilen kişilerden görevlendirme yapılması esastır.
Ancak, zorunluluk hallerinde Kefalet Kanununun ilgili hükümleri uygulanmak
suretiyle diğer personelin de muhasebe yetkilisi mutemedi olarak
görevlendirilmesi mümkündür. Kefalete
tabi tutulan muhasebe yetkilisi mutemetlerinin aylığından kesilen aidatlar
mevzuatında öngörülen sürede ilgili kefalet sandığı hesabına ödenir. Yetki ve sorumluluk
Madde 7–
Muhasebe yetkilisi mutemetleri, muhasebe yetkilisi adına ve hesabına para ve
parayla ifade edilebilen değerleri geçici olarak almaya, vermeye ve
göndermeye yetkili olup, bu işlemlerinden dolayı doğrudan bağlı oldukları
muhasebe yetkilisine karşı sorumludurlar. Muhasebe biriminde
görev yapan muhasebe yetkilisi mutemetleri, her ne adla olursa olsun tahsil
ettikleri paraları ve kendilerine teslim edilen değerleri muhasebe biriminin
veznesi ve ambarında muhafaza etmek zorundadır ve kayıplardan sorumludurlar. Muhasebe
birimi hizmet binası dışında veya muhasebe biriminin bulunduğu yerin belediye
hudutları dışında görevlendirilen muhasebe yetkilisi mutemetleri tarafından
yapılan tahsilatın, özel mevzuatında aksine bir hüküm bulunmadığı sürece,
miktarı ne olursa olsun en çok yedi, değerli kağıt satış hasılatının ise en
çok onbeş günde bir ve her halde mali yılın son iş
gününde muhasebe biriminin veznesine veya banka hesabına yatırılması
zorunludur. Söz konusu tahsilat, muhasebe biriminin veznesine belge ve
defterlerle birlikte getirilir. Muhasebe birimince gerekli kontroller yapılıp
yatırılması gereken tahsilat miktarı tespit edildikten sonra en son
kullanılan alındı dip koçanının arkasına ve defterlerin ilgili sayfalarına
gerekli şerhler konularak onaylanır. Yukarıdaki süreler beklenmeksizin yatırılacak miktarı
belirlemeye, genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri için Bakanlık,
kapsamdaki diğer kamu idareleri için ise üst yöneticiler yetkilidir. Muhasebe
birimi dışında görev yapan muhasebe yetkilisi mutemetlerince çekle tahsilat yapılması
durumunda, çekin en geç ertesi iş günü içinde muhasebe biriminin veznesine
teslim edilmesi zorunludur. Muhasebe biriminin bulunduğu yer dışında görev
yapan muhasebe yetkilisi mutemetleri Bakanlıkça izin verilen haller dışında
çekle tahsilat yapamazlar. Zimmetle
aldıkları değerli kağıtların satış hasılatını belirlenen süre içerisinde
yatırmayan muhasebe yetkilisi mutemetlerine yeniden değerli kağıt verilmez.
Aldıkları değerli kağıtların satış hasılatını bir ay içinde yatırmayanlar
hakkında bu Yönetmeliğin 19 uncu maddesi hükmüne göre gerekli işlem
yapılmakla birlikte, genel bütçe kapsamındaki idarelerde durum ayrıca
Bakanlığa bildirilir. ÜÇÜNCÜ
BÖLÜM
Kasanın
Günlük Kontrolü, Kasa Limiti ve Müşterek Muhafaza
Kontrol görevi
Madde 8–
Muhasebe yetkilileri, muhasebe birimlerinin kasa işlemlerini her günün
sonunda kontrol eder. Muhasebe yetkilisinin görevi başında bulunamadığı
durumlarda kontrol görevi vekili tarafından yerine getirilir. Kontrol yetki
ve sorumluluğunun yardımcılara devredilmiş olması halinde ise bu görev
yardımcılar tarafından yapılır. Muhasebe
yetkilileri, özel mevzuatında aksine bir hüküm bulunmadığı sürece; a)
Muhasebe biriminin vezne ve ambarlarında para ve değerleri alıp veren
muhasebe yetkilisi mutemetlerini her onbeş günde en
az bir defa, belirsiz günlerde, b) Muhasebe birimi dışında bir günden
fazla süreyle görev yapan tahsildarlar ile icra memurlarını her iki ayda en
az bir defa ve her tahsilattan dönüldüğü günü takip eden on gün içinde, kontrol
etmek zorundadır. Muhasebe
yetkililerinin hesap ve mali işlemlerini denetim görev ve yetkisine sahip
olan denetim elemanları, muhasebe yetkilisi mutemetlerinin tahsilat
tutarlarının sayımı dahil, tüm hesap ve mali işlemlerini denetleyebilir. Kasanın günlük kontrolü ve kasa limiti
Madde 9-
Kasa defteri günü gününe işlenir. Her günün sonunda kasa defterinin açıklama
bölümüne borç ve alacak sayfaları toplamı ile ikisi arasındaki farkı yazılır.
Kasa mevcudu veznedar tarafından sayılır ve muhasebe yetkilisince kontrol
edilir. Kasa mevcudunun defter ve kayıtlara uygunluğu görüldükten sonra kasa
defterinin açıklama bölümü sorumlu veznedar ve muhasebe yetkilisi tarafından
imzalanır. Veznede
satılan değerli kağıtların satış hasılatı, ayrı bir zarf veya torba
içerisinde kasada saklanır. Kasada
bulundurulacak azami para miktarı, genel bütçe kapsamındaki kamu
idareleri için Bakanlıkça, kapsamdaki
diğer kamu idareleri için ise ilgili kamu idaresinin üst yöneticisi
tarafından belirlenerek duyurulur. Kasa mevcudunun belirlenen tutarı aşması
halinde aşan kısım bankaya yatırılır. Kasanın
hangi saatte açılacağı ve kapanacağı hususu kamu idarelerinin idari
düzenlemeleri ile belirlenir. Kasa mevcudunun müşterek muhafazaya alınması
Madde
10- Bu Yönetmeliğin 9 uncu maddesine
göre belirlenen kasa limitini aşan tutarın çeşitli nedenlerle aynı gün
bankaya yatırılamaması veya banka gişelerinin kapanmasından sonra yapılan
tahsilat dolayısıyla kasada bulunan para miktarının belirlenen kasa limitini
aşması halinde; kasa fazlası para ertesi gün bankaya yatırılmak üzere, muhasebe
yetkilisi ve kasa defterini tutmakla sorumlu veznedar tarafından müşterek
muhafaza altına alınır. Müşterek
muhafaza işlemi aşağıda açıklandığı şekilde yapılır ve durum kasa defterinin
açıklama bölümüne yazılarak muhasebe yetkilisi ve veznedar tarafından
imzalanır. Veznede bir adet kasa var ve tek
gözlü, tek kilitli ise; veznedar tarafından kilitlenir ve anahtarını veznedar
muhafaza eder. Kasanın iki kilidi varsa; anahtarlardan birini muhasebe
yetkilisi, diğerini veznedar muhafaza eder. Kasa bir adet ve iç gözü varsa;
müşterek muhafaza altına alınacak para iç göze konularak iç gözün anahtarı
muhasebe yetkilisince, kasanın anahtarı ise veznedar tarafından muhafaza
edilir. Kasa
sayısı birden fazla ise; müşterek muhafaza altına alınacak para, kasalardan
birisine konularak kasanın özelliğine göre yukarıdaki açıklamalara göre işlem
yapılır. Müşterek
muhafaza altına alınan kasa, ertesi gün muhasebe yetkilisi ve veznedar
tarafından birlikte kontrol edilerek açılır ve kasa mevcudu sayılır. Vezne ve ambarların kontrolü
Madde 11- Kasanın
günlük kontrolü dışında, vezne ve ambarlarda bulunan para ve değerler; özel
mevzuatında aksine bir hüküm yoksa bu Yönetmeliğin 8 inci maddesi gereğince
ayda iki defadan az olmamak üzere onbeş günde en az
bir kez, belirsiz günlerde kontrol edilir. Bu kontroller, kasa mevcudu
sayılmak; kasaca yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında düzenlenen
belgeler ile kasa defteri ve diğer değerlere ilişkin defter kayıtları
karşılaştırılmak ve toplamlarına bakılmak suretiyle yapılır. Yapılan
kontrol ve denetimlere ilişkin açıklamalar, kasa defterinin açıklama bölümü
ile en son kullanılmış alındı nüshasının arkasına ve diğer değerlere ait
yardımcı defterlere yazılarak muhasebe yetkilisi ve değerlerden sorumlu
veznedar tarafından imzalanır. Bilgisayar ortamında tutulan yardımcı
defterlerde bu işlemler, yardımcı defterlerin bilgisayardan alınan son
sayfalarının dökümü üzerinde yapılır ve muhasebe yetkilisi ile değerlerden
sorumlu veznedar tarafından imzalanarak muhasebe biriminde saklanır. Birden
fazla veznedarın görev yaptığı muhasebe birimlerinde her veznedarın
sorumluluk alanı, veznedarların müşterek sorumluluğuna yer vermeyecek şekilde
muhasebe yetkilisi tarafından belirlenir. Muhasebe birimi dışında görev yapan muhasebe
yetkilisi mutemetlerinin belgeleri üzerinde yapılacak kontroller
Madde 12- Muhasebe
yetkililerince, kendilerine bağlı olarak muhasebe birimi dışında görev yapan
muhasebe yetkilisi mutemetleri tarafından yapılan tahsilat tutarı vezneye
yatırılmadan önce tahsilat, ödeme ve gönderme belgeleri incelenerek
yatırılacak tutar tespit edilir. Yapılan tahsilat, ödeme ve göndermelerin
(banka hesabına yatırılanlar dahil) belgelerine uygunluğu sağlandıktan sonra,
her bir muhasebe yetkilisi mutemedince yapılan işlemler itibarıyla düzenlenecek
muhasebeleştirme belgeleri ile gerekli muhasebe kayıtları yapılır. Muhasebe
birimi dışında bir günden fazla süreyle görev yapan tahsildarlar ile icra
memurlarının yaptıkları tahsilatın muhasebe biriminin veznesine veya banka
hesabına süresinde yatırılıp yatırılmadığı, yatırılan tutarların belgelerine
uygunluğu iki ayda en az bir defa ve her tahsilattan dönüldüğü günü takip
eden on gün içinde kontrol edilir. Muhasebe biriminin bulunduğu yer dışında görev yapan
muhasebe yetkilisi mutemetlerinin
görev mahallinde kontrolü
Madde
13- Muhasebe yetkilileri, muhasebe
biriminin bulunduğu yer dışında görev yapan mutemetlerin işlemlerinin
kontrolünü, mutemetlerin görev yaptıkları yerde bulunan ve adına tahsilat
yapılan ilgili kamu idaresinden isteyebilir. Bu durumda, ilgili kamu
idaresinin o mahaldeki üst yöneticisi veya görevlendireceği kişi, muhasebe
yetkilisinin talebine ilişkin yazıyı veya kendisine bu amaçla verilen görev
yazısını mutemede gösterip, üzerindeki para ve parayla ifade edilen değerleri
ibraz etmesini ister. İbraz edilen para ve değerler sayıldıktan sonra, en son
kullanılan alındının muhasebe yetkilisi mutemedinde kalan nüshasının arkasına
ve muhasebe yetkilisi mutemedi kasa defteri ile diğer yardımcı defterlere
kontrole ilişkin gerekli açıklamalar yazılarak ad, soyad
ve tarih belirtilmek suretiyle mutemetle birlikte imzalanır. Sonuç ilgili
muhasebe yetkilisine bildirilir. Görev ve
yetki yazısı ibraz edilmesine rağmen üzerindeki para ve değerler ile
kullandığı alındıların kendisinde kalan nüshalarını ibraz etmeyen veya
kontrolünü engelleyen muhasebe yetkilisi mutemetleri üç gün içinde bağlı
olduğu muhasebe yetkilisine; istenilen kontrolleri hiç yapmayan veya gereği
gibi yapmayan görevliler, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde
Bakanlığa, kapsamdaki diğer kamu idarelerinde ilgili üst yöneticiye
bildirilir. Bu şekilde
yapılan kontroller, muhasebe yetkilisinin kontrol ve denetim yükümlülüğünü
ortadan kaldırmaz. DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Muhasebe Yetkilisi
Mutemetlerince Düzenlenecek Belgeler,
Tutulacak
Defterler, Ay ve
Yıl Sonu İşlemleri
Tahsil olunan paralar ve teslim alınan değerler için
düzenlenecek alındılar
Madde 14-
Muhasebe yetkilisi mutemetlerince yapılan tahsilat ve alınan değerler
karşılığında alındı düzenlenir. Alındılarda; - Alındı sıra numarası, - Para veya değerin yatırıldığı/adına tahsilat
yapıldığı muhasebe biriminin adı, - Para veya değeri teslim edenin (banka kredi kartı
ile yapılan tahsilatta kart sahibinin) adı, soyadı, unvanı, T.C. kimlik veya
vergi kimlik numarası, - Para veya değerin alındığı tarih, ne için alındığı ve
tutarı, - Alınan
değerin cinsi, miktarı, ayarı ve belirtilmesi zorunlu olan diğer özellikleri, gösterilir
ve alındı, para veya değeri teslim alan muhasebe yetkilisi mutemedi
tarafından adı, soyadı yazılarak imzalanır. Banka kredi
kartı ile yapılan tahsilatta, kart sahibi ile hizmetten yararlananın farklı
olması halinde, düzenlenen alındıda kart sahibi ile birlikte hizmetten
yararlanan kişinin de adı ve soyadı ile T.C. kimlik veya vergi kimlik
numarası bilgilerine yer verilir. Kredi kartı üye iş yeri sözleşmesinde yer
alacak hükümler ile POS cihazı kullanılması, kredi kartlarının kabulü
hususlarında Bakanlıkça yapılan düzenlemelere uyulması esastır. Alındılar,
Bakanlıkça verilen özel izinler dışında; veznece yapılan tahsilat ve teslim
almalarda en az iki, vezne dışında yapılan tahsilat ve teslim almalarda üç
nüsha olarak düzenlenir. Birinci nüshası para veya değeri teslim edene
verilir. Üç nüsha düzenlenen alındıların ikinci nüshası dairesine verilir. Bilgisayar ortamında düzenlenen
alındıların muhasebe birimi veznesinde veya muhasebe yetkilisi mutemedinde
kalması gereken nüshasının elektronik ortamda muhafaza edildiği durumlarda
sayım ve kontroller, bilgisayardan alınacak alındıların dökümünü gösteren
listelere dayanılarak yapılır, denetim ve kontrole ilişkin gerekli
açıklamalar bu liste üzerine yazılarak imzalanır. Tutulacak defterler
Madde
15- Muhasebe biriminin veznesinde
yapılan tahsilat için veznedar tarafından kasa defteri tutulur. Muhasebe
birimi dışında yapılan tahsilat, iade ve göndermeler için ise muhasebe
yetkilisi mutemetliklerince, muhasebe yetkilisi mutemetleri kasa defteri ve
ilgili diğer defterler tutulur. Kasa
defterlerinde; tahsilat veya ödemeye esas belgenin yevmiye tarih ve numarası
ile tahsilatın tarihi, tahsilat karşılığında verilen alındının sıra numarası,
kimden tahsil edildiği veya kime ödendiği, tahsilat veya ödemenin mahiyeti ve
tutarı mutlaka gösterilir. Muhasebe
yetkilisi mutemetleri, yaptıkları tahsilat, iade ve ödemeler ile aldıkları
emanet, teminat, menkul değerler ve bunlardan yapılan iadeler ile değerli
kağıt işlemlerini ilgili yardımcı defter ve belgelere usulüne uygun olarak
kaydetmek ve muhasebe yetkilisinin denetimine her an hazır bulundurmak
zorundadır. Defterlerin
basılı olması durumunda, kullanılmadan önce muhasebe yetkilerince sayfaları
sayılır ve kaç sayfadan oluştuğu defterin iç kapak sayfasına yazılarak imza
ve mühürle onaylanır. Tahsildar ve icra memurlarınca yapılan tahsilatlar
için, muhasebe yetkilisi mutemetleri kasa defteri yerine tahsildar ve icra
memurları tahsilat bordrosu düzenlenir. Ay sonu işlemleri
Madde 16-
Muhasebe biriminin bulunduğu yer dışında görev yapan muhasebe yetkilisi
mutemetlerince nakden ve mahsuben yapılan tahsilat, iade ve göndermeler
muhasebe yetkilisi mutemetleri kasa defterine kaydedilir. Ay sonlarında bu
defterin bir nüshası tahsilat ve ödemelere ilişkin belgelerle birlikte bağlı
bulunulan muhasebe birimine verilir. Muhasebe birimince, muhasebe yetkilisi
mutemetleri kasa defteri muhteviyatının ekli belgelere ve muhasebe yetkilisi
mutemedince tutulan diğer ilgili yardımcı defter kayıtlarına uygunluğu
görüldükten sonra gerekli muhasebeleştirme işlemleri yapılır. Elçilik ve konsolosluklardaki muhasebe yetkilisi
mutemetlerince bir ay içinde tahsil edilen harç ve değerli kağıt satış
hasılatı ile emanet niteliğindeki tahsilat ve bunlardan yapılan iade ve
ödemelere ilişkin olarak düzenlenen hasılat cetveli, en geç ilgili olduğu ayı
takip eden ayın 15 inci gününün sonuna kadar ilgili muhasebe birimine
gönderilir. Yıl sonu işlemleri
Madde 17-
Muhasebe birimlerinin vezne ve ambarlarında bulunan hazır değerler, değerli
kağıtlar, menkul kıymet ve varlıklar ile teminat mektupları gibi değerler,
mali yılın son günü itibarıyla muhasebe yetkilisinin veya yetki devrinde
bulunduğu yardımcısının başkanlığı altında, ilgili muhasebe yetkilisi
mutemedinin katılacağı ve en az üç kişiden oluşan kurul tarafından sayılır. Elçilik ve konsolosluklardaki muhasebe yetkilisi
mutemetlerinin mevcutlarının sayımı, konsolosluk şubesi bulunan elçiliklerde
konsolosluk şubesi müdürü ya da elçilik katibi;
konsolosluklarda ise konsolos veya yardımcı konsolos ya
da kançılar tarafından yapılır. Yıl sonunda yapılan sayımlarda; kasa ve bankada
bulunan para mevcudu, alınmış ancak henüz tahsil edilmemiş çekler, kamu
idaresine ve kişilere ait menkul kıymet ve varlıklar, teminat mektupları,
değerli kağıtlar için ayrı ayrı olmak üzere tutanak
düzenlenir ve sayım kurullarınca imzalanır. Elçilik ve konsolosluklardaki
mutemetliklerde düzenlenen tutanakların iki nüshası yönetim dönemi hesabı
cetvellerine bağlanmak üzere bağlı bulunulan muhasebe birimine gönderilir,
bir nüshası ise mutemetlikte saklanır. Tutanaklarda gösterilen sayım
sonuçları, yardımcı defter ve muhasebe kayıtları ile karşılaştırılır. BEŞİNCİ
BÖLÜM
Çeşitli
ve Son Hükümler
Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin hesaplarını başka
mutemede devri
Madde 18-
Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlerinden geçici veya kesin olarak
ayrılmalarında, ayrılan mutemet ile yeni mutemet arasında aşağıda açıklandığı
şekilde devir işlemi yapılır. a) İzin, hastalık gibi nedenlerle iki
aydan daha kısa süreli ayrılmalarda, kasa defterinin günlük toplamı alınarak
veznede bulunması gereken para, eski muhasebe yetkilisi mutemedi tarafından
yeni muhasebe yetkilisi mutemedine devredilir ve deftere açıklama yapılarak,
muhasebe yetkilisi ve muhasebe yetkilisi mutemedi tarafından imzalanır. Bu
işlem veznede bulunan diğer değerler için de yapılır. b) İki
aydan daha uzun süreli geçici ayrılmalar veya kesin ayrılmalarda, kasa defteri
ile vezne ve ambarlarda muhafaza edilen diğer değerlere ilişkin yardımcı
defterlerin toplamı alınarak vezne ve ambarlarda bulunması gereken para ve
değerler, yardımcı defterlerle birlikte eski muhasebe yetkilisi mutemedi
tarafından yeni muhasebe yetkilisi mutemedine devredilir. Yapılan bütün devir
işlemleri, kasa defteri ve diğer yardımcı defterlerin ilgili sayfasına
gerekli açıklamalar yazılarak gösterilir ve ilgili yeni ve eski muhasebe
yetkilisi mutemetleri ile muhasebe yetkilisi tarafından imzalanır. Ayrıca,
yapılan devirler ayrıntılı olarak tutanağa kaydedilir ve ayrılan muhasebe yetkilisi
mutemedine bu devir tutanağının onaylı bir örneği verilir. Vezne ve
ambarlarda muhafaza edilen kullanılmış alındı nüshaları ile kullanılmamış
alındı ve çek ciltleri de yeni muhasebe yetkilisi mutemedine devredilir. Devir
işlemi, özel mevzuatında aksine bir hüküm belirtilmediği sürece iki gün
içinde tamamlanır. Görevinden
kesin olarak ayrılacak olan muhasebe yetkilisi mutemedi, yukarıda
belirtildiği şekilde muhasebe yetkilisine hesabını vererek ibra edilmedikçe
görevinden ayrılamaz. Yetkisiz tahsil, ödeme, kamu zararına sebebiyet verme ve mutemetlik görevine son verilmesi
Madde 19- Kanunlarda öngörüldüğü şekilde ve bu Yönetmelik
esaslarına göre yetkili kılınmamış hiçbir kimse kamu idaresi adına para
tahsil edemez, değerleri alamaz ve ödeme yapamaz. Aksi halde, bunlar hakkında
ilgili kanunlar uyarınca idari ve cezai yönden gerekli işlemler yapılır,
yapılan tahsilat ve ödemelerle ilgili olarak Kanunun 72 nci
madde hükmü uygulanır. Kontrol,
denetim ve tahkikat sonucunda, görevini bu Yönetmelikte ve diğer ilgili
mevzuatta belirlenen usul ve esaslara göre tam ve zamanında yapmadığı tespit
edilen muhasebe yetkilisi mutemetleri, muhasebe yetkililerince ilgilinin üst
amirine yazılı olarak bildirilerek mutemetlik görevlerinden azledilir.
Bunlardan hesabını veremediği anlaşılan veya tahsil ettiği hasılatı süresinde
yatırmayıp üzerinde tutanlar, bir daha mali sorumluluk gerektiren görevlerde
çalıştırılmaz. 5237 sayılı Türk Ceza Kanununun 247 nci
maddesinde yazılı zimmet suçunu işleyen muhasebe yetkilisi mutemetleri
hakkında uygulanacak cezai hükümler açısından 2489 sayılı Kefalet Kanunu
hükümleri saklıdır. Kamu idarelerinin muhasebe yönetmeliklerinin
uygulanacağı durumlar
Madde 20- Bu
Yönetmelikte hüküm bulunmayan hususlarda kamu idarelerinin tabi oldukları
muhasebe yönetmeliklerindeki usul ve esaslar uygulanır. Yürürlük
Madde 21- Bu Yönetmelik 1/1/2006 tarihinden
geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
Madde 22- Bu
Yönetmelik hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. |